НДС на УСН в 2026 году: кому выгодны 5%, 7% или 22% – разбираем на примерах бизнеса

Когда бизнес на УСН теряет право на освобождение от НДС

• Доходы внутри 2026/27/28/29 гг превысили 20 млн руб. —– право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
• Доходы за 2029 год превысили 15 млн руб. – с 01.01.2030 возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
• Доходы за 2030 год превысили 10 млн руб. – с 01.01.2031 утрачивается право на освобождение.

Доход ООО по итогам 2029 года составил 16,5 млн. руб. Следовательно, с 1 января 2030 года компания обязана исчислять и уплачивать НДС.

Доход ООО в июле 2026 года составил 20,5 млн. руб. Следовательно, с 1 августа 2026 года компания обязана исчислять и уплачивать НДС.

Какой выбор у бизнеса

Перед тем как выбрать ставку НДС, ответьте на 3 вопроса:

• Кто ваши клиенты – физлица или компании?
• Есть ли среди поставщиков компании с НДС?
• Какую долю расходов можно подтвердить документально?

Эти ответы помогут понять, стоит ли применять пониженную ставку или 22%.

У предпринимателя есть 3 варианта:

• Использовать льготу по НДС (если деятельность подпадает под освобождение).
• Применять пониженные ставки НДС 5% или 7%.
• Применять общеустановленную ставку НДС 22% и использовать налоговые вычеты.

Важно: универсального ответа нет. Чтобы избежать переплат, лучше провести расчёт на реальных цифрах вашего бизнеса. Специалисты «1С:БухОбслуживание.Форус» помогут оценить налоговую нагрузку и выбрать оптимальный вариант.

Кому какой вариант может быть выгоднее?

Это главный вопрос, который сегодня задают предприниматели.

Многие считают, что ставка НДС 5% автоматически выгоднее 22%, потому что сам процент ниже. Однако на практике итоговая налоговая нагрузка зависит не только от ставки, но и от структуры расходов компании, её клиентов и поставщиков.

Шаг 1. Проверьте, есть ли у вас льгота по НДС.

Льготы могут применяться в отношении:

• медицинских услуг;
• ветеринарных услуг;
• услуг по присмотру и уходу за детьми;
• услуг по проведению занятий с несовершеннолетними, включая спортивные секции;
• услуг по перевозке пассажиров;
• ритуальных услуг и реализации похоронных принадлежностей;
• услуг аптечных организаций;
• услуг общественного питания;
• реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и других видов деятельности, предусмотренных законодательством.

Важно: проверить не только вид деятельности, но и соблюдение всех условий применения льготы.

Шаг 2. Если льготы нет – считать на реальных цифрах.

В первую очередь необходимо проанализировать поставщиков и потенциальный объём вычетов по НДС.

Практика показывает: если доля вычетов превышает примерно 70%, применение ставки 22% может оказаться выгоднее пониженных ставок.

Пример:
Выручка ООО за полугодие 2026 года составила 22 млн. руб.

НДС к начислению:

• по ставке 5% – около 1,05 млн. руб.
• по ставке 22% – около 3,97 млн. руб.

Поставщики, работающие с НДС, поставили товары, работы и услуги на сумму 17,5 млн. руб.

Входящий НДС составил около 3,16 млн. руб.

Доля вычета:
3,16/ 3,97= 80%.

В данном случае применение ставки 22% оказывается выгоднее.

Общие ориентиры

Ставка 22% чаще выгодна:

• B2B-компаниям;
• оптовой торговле;
• производственным предприятиям;
• бизнесу с высокой долей закупок у поставщиков с НДС.

Ставки 5–7% чаще выгодны:

• услугам для населения;
• розничной торговле;
• бизнесу с высокой долей фонда оплаты труда;
• компаниям, где существенная часть расходов не формирует вычет по НДС.

Как это работает на практике: примеры из бизнеса

Общие рекомендации помогают определить направление, но окончательное решение всегда зависит от структуры расходов, поставщиков, клиентов и размера вычетов конкретной компании.

Рассмотрим несколько ситуаций, основанных на реальных расчетах клиентов.

Кейс 1. Розничная торговля

Магазин техники с высокой закупочной стоимостью

ИП занимается продажей смартфонов.

Показатели бизнеса:

• выручка – 50 млн. ₽;
• закупка товара у дистрибьютора на ОСНО — 35 млн. ₽;
• входящий НДС (22%) – 6,31 млн. ₽.

Если предприниматель выберет ставку 5% без права на вычет:
НДС к уплате:
50 млн ₽ × 5/105 = 2,38 млн. ₽.

Если будет применяться ставка 22% с правом на вычет:

• исходящий НДС – 50 млн. ₽ × 22/122 = 9,02 млн. ₽;
• входящий НДС к вычету – 6,31 млн. ₽;
• НДС к уплате – 2,71 млн. ₽.

Если предприниматель выберет ставку 5% без права на вычет:
НДС к уплате:
50 млн. ₽ × 5/105 = 2,38 млн. ₽.

Вывод: в данном случае выгоднее применение ставки 5%.

Магазин одежды собственного производства

ИП самостоятельно производит одежду, закупая ткани у поставщиков на УСН без НДС. Помещение арендуется у физического лица.

Показатели бизнеса:

• выручка – 30 млн. ₽;
• расходы с НДС практически отсутствуют.

При ставке 5%:
30 млн. ₽ × 5/105 = 1,43 млн. ₽.

При ставке 22%:
30 млн. ₽ × 22/122 = 5,41 млн. ₽.

Вычет применять не из чего.

Вывод: ставка 5% также оказывается более выгодной.

Что объединяет оба примера?

Хотя модели бизнеса различаются, результат оказался одинаковым: применение пониженной ставки НДС даёт меньшую налоговую нагрузку.

Эти примеры показывают, что одинаковое решение может быть выгодным по разным причинам. Поэтому важно анализировать собственные показатели, а не ориентироваться только на отрасль или вид деятельности.

Кейс 2. B2B и оптовая торговля

Компания занимается оптовой продажей бытовой техники.

Показатели бизнеса:

• годовая выручка – 35 млн. ₽;
• закупка товаров – 27 млн. ₽;
• входящий НДС – 4,87 млн. ₽.

При ставке 5%
НДС к уплате:
35 млн. ₽ × 5/105 = 1,67 млн. ₽.

При ставке 22%

• исходящий НДС – 6,31 млн. ₽;
• входящий НДС к вычету – 4,87 млн. ₽;
• НДС к уплате – 1,44 млн. ₽.

Вывод: общеустановленная ставка 22% в данном случае оказалась выгоднее. Этот пример показывает, почему для компаний сегмента B2B и оптовой торговли часто важно оценивать не размер ставки, а объём доступных вычетов.

Кейс 3. Производство и услуги со смешанной структурой расходов

Компания занимается разработкой программного обеспечения и IT-аутсорсингом.

Показатели бизнеса:

• годовая выручка – 80 млн. ₽;
• зарплата разработчиков – 45 млн. ₽;
• серверы и лицензии – 5 млн. ₽;
• аренда офиса – 6 млн. ₽;
• субподрядчики на УСН – 8 млн. ₽;
• прочие расходы без НДС – 6 млн. ₽.

Структура клиентов:

• 70% – физические лица и малый бизнес на УСН;
• 30% – крупные компании на ОСНО.

При ставке 5%
НДС к уплате:
80 млн. ₽ × 5/105 = 3,81 млн. ₽.

Входящий НДС по аренде и лицензиям (1,98 млн. ₽) включается в расходы и не принимается к вычету.

При ставке 22%

• исходящий НДС – 14,43 млн. ₽;
• входящий НДС к вычету – 1,98 млн. ₽;
• НДС к уплате – 12,45 млн. ₽.

Вывод: для такого бизнеса выгоднее применять пониженную ставку НДС. Причина в том, что основную часть расходов составляет фонд оплаты труда и услуги подрядчиков без НДС, а объём возможных вычетов сравнительно невелик.

Главный вывод из всех примеров

Одинаковой рекомендации для всех компаний не существует. Даже предприятия с похожей выручкой могут получать совершенно разную налоговую нагрузку в зависимости от:

• структуры расходов;
• наличия входящего НДС;
• состава клиентов;
• модели работы бизнеса.

Поэтому перед выбором ставки важно не ориентироваться на чужой опыт или советы знакомых, а рассчитать несколько сценариев на собственных цифрах.

Где бизнес чаще всего теряет деньги

Предприниматели часто задаются вопросом: стоит ли повышать цены после введения НДС?

• Если клиенты – физлица, повышение цены может уменьшить продажи.
• Если клиенты – компании на ОСНО, НДС принимается к вычету, повышение цены переносится легче.

Решение зависит от финансовой модели и структуры расходов конкретного бизнеса.

Основная проблема заключается не в самой реформе, а в ошибках при подготовке к новым правилам работы.

Ошибка №1. Неправильная оценка расходов.

Предприниматели часто суммируют все свои траты и считают их расходами для налогового планирования. Однако учитываться могут только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.

В результате фактическая налоговая нагрузка оказывается значительно выше ожидаемой.

Ошибка №2. Неполный комплект документов.

Распространённая ситуация: есть акт или товарная накладная, но отсутствует счёт-фактура. Без полного комплекта документов невозможно принять входящий НДС к вычету или корректно уменьшить расходы.

Ошибка №3. Несвоевременный сбор документов.

Документы откладываются на потом, бухгалтер получает их непосредственно перед сдачей отчётности.

Последствия:

• завышенные суммы налогов;
• ошибки в отчётности;
• требования со стороны налоговых органов;
• дополнительные трудозатраты на исправления.

Ошибка №4. Выбор ставки по совету знакомых.

Одинаковой ставки для всех компаний не существует. То, что выгодно одному бизнесу, может привести к переплате у другого.

Ошибка №5. Не учитывать влияние НДС на цены.

После появления НДС необходимо пересмотреть:

• себестоимость;
• маржинальность;
• цены;
• условия договоров.

Ошибка №6. Мыслить правилами прошлых лет.

Фразы вроде «все так делают» или «мне так посоветовали» часто приводят к ошибкам, штрафам, проверкам и дополнительному вниманию со стороны контролирующих органов.

Что важно проверить уже сейчас

• Финансовую модель бизнеса.
• Расходы и возможность их документального подтверждения.
• Договоры с контрагентами.
• Ценообразование.
• Настройки 1С.
• Первичные документы.
• Работу с поставщиками и вычеты входящего НДС.

Чем мы можем помочь?

Налоговая реформа не обязательно означает рост налоговой нагрузки. Если заранее проанализировать финансовые показатели компании, можно подобрать оптимальный вариант работы и избежать лишних расходов.

Если выручка вашей компании приближается к новым лимитам или вы сомневаетесь в выборе ставки НДС, специалисты «1С:БухОбслуживание.Форус» помогут рассчитать налоговую нагрузку на реальных цифрах бизнеса, выявить риски и подобрать оптимальный вариант работы.