Как ИП на УСН 15 % отражать в КУДиР страховые взносы за себя с 2025 года?

Документ

Письмо ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@

Комментарий

ФНС России рассказала, как отражать страховые взносы ИП за себя в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) с 2025 года. Рекомендации содержатся в письме ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@.

ИП с 2025 года могут учитывать в расходах на УСН "доходы минус расходы" страховые взносы за себя, подлежащие уплате в этом году. При этом не важен факт уплаты этих взносов. Таким образом, налоговую базу по УСН с 2025 года можно уменьшать на ещё не уплаченные страховые взносы за себя (п. 65 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

По новому порядку с 2025 года фиксированный платёж по страховым взносам ИП за себя может учесть в расходах в текущем году, так как срок его уплаты – 28 декабря (до 2025 года – 31 декабря) текущего года. Срок уплаты платежа в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. – 1 июля следующего года, поэтому по НК РФ его можно учесть в расходах в следующем году. Однако ФНС России в письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@ разрешила его учитывать в расходах как в следующем, так и в текущем году. Таким образом, страховые взносы в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2025 год можно учесть как в 2025, так и в 2026 году.

В КУДиР следует указывать дату и номер первичного документа (графа 2 раздела I), а также содержание операции (графа 3 раздела I).

С 2025 года в графе 2 раздела I КУДиР можно указывать только дату при отражении страховых взносов ИП за себя. Дата – последнее число квартала (года), в котором учитываются страховые взносы. Номер первичного документа в такой ситуации не указывается (письмо ФНС России от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@).

Страховые взносы ИП за себя не нужно повторно указывать в КУДиР после их уплаты.

Пример

ИП применяет УСН "доходы минус расходы". Размер фиксированного платежа по страховым взносам ИП за себя на 2025 год равен 53 658 руб.

В разделе I "Доходы и расходы" КУДиР при отражении страховых взносов за 1-й квартал 2025 года ИП сделал следующие записи:

• в графе 1 "№ п/п" – 25;

• в графе 2 "Дата и номер первичного документа" – 31.03.2025;

• в графе 3 "Содержание операции" – страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, за расчётный период 1-й квартал 2025 года;

• в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)" – 53 658.

Источник: информационная система 1С:ИТС