В каком случае гостиница на УСН вправе с 01.01.2025 применять ставку НДС 0 %?

Документ

Письмо ФНС России от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@

Комментарий

С 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС, если их доход за 2024 год превысит 60 млн руб. (ст. 346.11 и п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб., автоматически освобождаются от уплаты НДС.

Следовательно, если доход гостиницы на УСН за 2024 год не превысит указанный лимит, платить НДС в 2025 году ей не нужно. Если гостиница на УСН с 2025 года признается плательщиком НДС, то необходимо учитывать следующее.

Плательщик УСН вправе выбрать, по какой ставке исчислять НДС:

• по общеустановленной (в размере 20 %, 10 % и 0 %)

• либо по специальной (в размере 5 %, 7 % и 0 % по отдельным операциям, указанным в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Применение гостиницами нулевой ставки НДС предусмотрено пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Иначе говоря, применять ставку НДС 0 % гостиница на УСН вправе, только если выбрала общеустановленную ставку налога. При выборе льготной ставки НДС гостиница не сможет применять нулевую ставку (письмо Минфина России от 29.08.2024 № 03-07-11/81681).

При этом ФНС России в письме от 31.10.2024 № ЗГ-2-3/16118@ обратила внимание на следующее. Если гостиница на УСН, не освобождённая от НДС, в декларации по НДС заявит только операции по реализации услуг, предусмотренных пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаемые по ставке НДС 0 %, то считается, что она с 01.01.2025 выбрала применение общей ставки 20 %.

Источник: информационная система 1С:ИТС