Расчёт авансов на УСН за II квартал 2023 года

По окончании II квартала 2023 года, фирмы и ИП на УСН должны внести в бюджет очередной ежеквартальный авансовый платёж по единому налогу.

Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе придётся перейти на ОСНО.

Если доходы компании превысят 150 млн рублей, нужно перейти на расчёт налога по повышенным ставкам: 8 % - с объектом "доходы" и 20 % - с объектом "доходы минус расходы". 

По повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб. (с учётом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек. 

Расчёт авансов на УСН

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учётом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу по формуле:

Сумма налога, подлежащая доплате за отчётный период = Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчётный период - Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчётные периоды

База для расчёта авансовых платежей по УСН за II квартал 2023 г.

При УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Не учитываются только те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при УСН.

Расходы, которые можно принять в уменьшение налогооблагаемой базы перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы при "упрощенке" отражают кассовым методом, то есть полученный аванс признается доходом в момент поступления.

Алгоритм расчёта авансов по УСН с объектом "доходы"

Фирма, которая применяет УСН с объектом "доходы", рассчитывает аванс за II полугодие 2023 года так:

• Берётся сумма всех доходов от реализации и внереализационных доходов с января по июнь 2023 г. включительно.

• Облагаемые доходы умножаются на ставку 6%.

• Полученная за I полугодие 2023 года сумма уменьшается на суммы страховых взносов, перечисленные в бюджет в течение полугодия. При этом уменьшить аванс на сумму взносов можно не более чем на 50%. ИП без сотрудников может зачесть всю сумму взносов за счёт уплаченных за себя в течение полугодия фиксированных платежей, уменьшив налог до 100%.

• Из полученной суммы вычитается аванс, уплаченный за I квартал 2023 г.

Если итого будет нулевым или отрицательным, ничего в бюджет перечислять не нужно.

Если во II квартале 2023 года фирма превысила лимит по доходам на УСН

Если превышение произошло лимита, бухгалтерии нужно перейти на расчёт налога по ставке 8% в том налоговом периоде, в котором произошло превышение лимита. То есть, если превысили лимит во II квартале 2023 года, нужно перейти на расчёт налога по повышенной ставке.

Формула для расчёта авансов будет следующей:

Налоговая база за I квартал 2023 года х 6 + (налоговая база за полугодие – налоговая база за I квартал 2023 года) х 8% - налоговый вычет – авансы к уменьшению.

Если оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, фирма должна перейти на ОСНО.

Алгоритм расчёта авансов по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Фирма, которая применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" применяет ставку налога 15% (20% при повышенных лимитах) либо меньшую ставку, если она введена региональным законодательством.

Рассчитывает аванс за II полугодие 2023 года так:

• Рассчитать налоговую базу за период январь-июнь 2023 года: сплюсовать облагаемые доходы и минусовать разрешённые расходы.

• Рассчитать авансовый платёж, умножив налоговую базу на действующую ставку налога.

• Из полученной суммы вычесть аванс по налогу, уплаченные за I квартал 2023 г.

Если во II квартале 2023 года фирма с объектом "доходы минус расходы" превысила лимиты по УСН

Если произошло превышение лимита во втором квартале 2023 года бухгалтерии, нужно перейти на расчёт налога по ставке 20% во втором квартале.

Если оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, фирма должна перейти на ОСНО. 

Когда платить аванс по УСН налогу за II квартал 2023 года

С 2023 года авансы нужно перечислять не позже 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Аванс по УСН за полугодие 2023 г. нужно перечислить в бюджет до 28.07.2023.

Перечислить авансовый платёж по УСН за 2 квартал 2023 года можно 2-мя способами:

• В составе единого налогового платежа, подав уведомление об исчисленной сумме авансового платежа до 25.07.2023.

• Отдельным платёжным поручением.

Источник: Бухгалтерия.ру