Какие налоги уменьшают базу по налогу на прибыль
Ряд налогов и страховые взносы относятся к прочим расходам, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Исключением являются налоги и платежи, перечисленные в статье 270 НК РФ. Учтите это при составлении годового отчёта за 2022 год.
Критерии для отнесения налога в состав расходов
На общей системе налогообложения суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчёте налога на прибыль. Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
При расчёте можно признать расходы, которые соответствуют трём общеустановленным критериям:
Очевидно, что в случае с налогами эти критерии выполняются, а их экономическая оправданность обусловлена тем, что фирма платит те налоги, по которым она признается налогоплательщиком.
Исключения перечислены в статье 270 НК РФ. Это:
Налог на добавленную стоимость
По общему правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах:
В расходах этот налог может учитываться, когда у плательщика НДС он попадает в стоимость приобретённого имущества по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ), а также это касается организаций-общережимников, освобождённых от НДС по критерию доходов (ст. 145 НК РФ).
Имущественные налоги
Во-первых, это налог на имущество.
Он относится в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога берут из декларации, а если фирма платит авансы – из справки-расчёта или платёжного поручения.
Налог на имущество платят и с имущества непроизводственного назначения. Это могут быть здания столовой, детского сада, спортивного клуба и т.д.
Такой налог тоже можно признать в расходах (см. письмо Минфина от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994).
Во-вторых, в прочие расходы включается транспортный налог и авансовые платежи по нему. Затраты подтверждаются расчётами, регистрами налогового учёта, сообщениями о сумме налога, полученными из инспекции, платёжными поручениями.
Расходы включаются в налоговую базу в последний день отчётного (налогового) периода.
Наконец, земельный налог и авансовые платежи по нему тоже уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов. Затраты можно подтвердить справкой бухгалтера, регистрами налогового учёта, расчётом суммы авансового платежа и т.д.
Если правоустанавливающих документов на земельный участок - объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 4 марта 2010 г. № 03-03-06/1/110).
Страховые взносы
Суммы начисленных страховых взносов включают в прочие расходы даже в том случае, когда выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Но при отнесении страховых взносов в расходы при определении налоговой базы нужно учитывать то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены.
Это в первую очередь касается производственных фирм.
У производственных фирм если это прямые расходы, то страховые взносы можно учесть при расчёте налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются.
Если это косвенные расходы, то их можно учесть в налоговой базе по прибыли в момент начисления (при методе начисления) или перечисления в бюджет (при кассовом методе).
Полностью в момент начисления страховые взносы можно учесть:
Другие налоги
Также налоговую базу по прибыли могут уменьшать:
Источник: Бухгалтерия.ру |