Отдых за счет организации: как учесть расходыСезон отпусков открывается, хотя и с запозданием. Работодатели вправе организовать отдых своим работникам за счёт компании. Эти расходы можно учесть по налогу на прибыль на основании п. 24.2 ст. 255 Налогового кодекса.
Договор работодателя с туроператором (турагентом)
Для того, чтобы учесть расходы на организацию отдыха работника, работодатель должен заключить с туроператором (турагентом) договор о реализации туристского продукта.
Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации").
Если организация заключит договор, минуя туроператора (турагента), непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), то она не сможет учесть расходы по такому договору на основании пункта 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.
Кому можно оплачивать отдых
Оплачивать отдых можно только лицам, которые перечислены в пункте 24.2 статьи 255 Налогового кодекса. К ним, помимо работников организации, относятся:
На что может рассчитывать работник при оплате его отдыха
В договоре с туроператором (турагентом) можно предусмотреть оказание работнику следующих услуг:
Лимит по расходам
При учёте расходов на организацию отдыха работников следует учитывать ряд ограничений.
Так, работодатель сможет учесть расходы на основании п. 24.2 ст. 255 Налогового кодекса при условии, что:
Страховые взносы
Суммы оплаты работодателем услуг по организации туризма и отдыха для своих работников в России подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений, производимые в натуральной форме.
Что касается сумм расходов работодателя по оплате услуг организации туризма и отдыха непосредственно для членов семьи работников, то данные суммы на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами. Поскольку в таком случае оплата осуществляется лицам, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией (письмо Минфина России от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72557).
НДФЛ
НДФЛ не облагаются стоимость приобретаемой путёвки, на основании которой оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса).
Однако, эта норма предусматривает одно исключение, к которому относятся туристские путёвки.
Поэтому на стоимость путёвок, признаваемых туристскими, положения пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса не распространяются и суммы компенсации (оплаты) таких путёвок подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Источник: Бухгалтерия.ру
|