Новый закон о контролируемой задолженности
В феврале был опубликован и уже частично вступил в силу закон о контролируемой задолженности.
Целиком Федеральный закон от 15 февраля 2016 года № 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса РФ в части определения понятия контролируемой задолженности" вступит в силу с 2017 года, однако предусмотрены переходные положения, которые действуют уже в этом году.
Закон уточняет понятие "контролируемая задолженность". Согласно документу, таковой может быть признана задолженность по долговым обязательствам:
Таким образом, в новом законе нашла отражение судебная практика, согласно которой контролируемой признается задолженность не только перед российскими, но и перед иностранными компаниями, которые являются взаимозависимым лицами российской организации.
Устанавливается, что суд может признать контролируемой непогашенную задолженность налогоплательщика – российской фирмы по долговым обязательствам, если выяснится, что конечной целью выплат по ним является перевод средств иностранным учредителям или "сестринским" организациям.
Обратите внимание
Понятие "контролируемая задолженность" появилось в налоговом законодательстве с 1 января 2002 года – после вступления в силу главы 25 НК РФ. "Это называется недостаточной капитализацией. Собственник компании предпочитает не вносить деньги в капитал компании и получать доходы на вложенные средства в виде дивидендов, которые мало того что не уменьшают базу по налогу на прибыль, куда осуществляются инвестиции, еще и облагаются по специальной ставке, в том числе при международных операциях они облагаются, как правило, более высокими ставками. Вместо этого собственник может предпочесть выдать заем своей аффилированной компании, а доходы на вложенный капитал он будет получать в виде процентов. Эти деньги вычитаются из базы налога на прибыль, куда осуществлена инвестиция, и облагаются по нулевой ставке по большинству международных соглашений (об избежании двойного налогообложения)", – заявил в январе на заседании думского комитета по бюджету и налогам руководитель налогового департамента Минфина РФ Илья Трунин. Согласно новому закону, контролируемой задолженностью будет признаваться задолженность перед иностранным лицом, которое является взаимозависимым лицом российской организации. "После появления института взаимозависимых лиц в Налоговом кодексе предлагается признать контролируемой задолженность не между аффилированными лицами, а взаимозависимыми лицами", – сказал г-н Трунин.
В законе отдельно оговаривается, что при изменении коэффициента капитализации в последующем отчетном или налоговом периоде предельный размер процентов, которые включаются в состав расходов по контролируемой задолженности, не пересчитывается. Указанные выше изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. С будущего года размер контролируемой задолженности будет рассчитываться, исходя из совокупности всех обязательств компании, которые обладают признаками такой задолженности.
Переходные положенияС 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года действуют переходные положения, предусмотренные Законом № 25-ФЗ. Они предусматривают, что непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика – российской организации, контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:
Источник: Бухгалтерия,ru
|
|